差额征税税率是多少

关于差额征税，很多小伙伴们还感到很陌生，今天这篇文章，基本就把差额征税讲的明明白白的，不懂的小伙伴一定要认真看。

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差额征税备案

问：差额纳税是否要备案？

答：根据国家税务总局网站信息，差额纳税的纳税人，在增值税申报时要提交的资料：纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，还应报送：符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证及清单。所以纳税人按差额缴纳增值税时要提交资料备案。

以北京为例：

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开具发票流程

新版开票软件（V2.1.20.160425.01）支持差额征税功能，在填写差额征税发票时，具体操作步骤如下：

第一步

在发票填开界面点击左上角的“差额”按钮，如图所示。

第二步

第三步

在票面中录入购销方信息、商品名称、单价和数量，系统自动计算税额和金额。

打印发票后，备注栏自动打印“差额征税”字样，“税率”栏自动打印“***”。

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小规模代开发票

差额征税也可以代开发票，以小规模代开发票为例，如下图：

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差额征税财务处理规定原文

根据增值税会计处理规定，差额征税行为按照以下方法进行会计处理：

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

分录如下：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）/应交税费——简易计税 /应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本 / 存货 / 工程施工

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